相続税はどのように計算するのか

相続税の計算は、課税遺産総額を算出し、いったん相続税の総額を算出したあとで、実際に取得した正味の遺産額の割合で按分します。

そのうえで、配偶者控除や各種の税額控除を差し引いて、実際に納める税額を計算することになります。

まず、相続や遺産によって取得した現金・預貯金、不動産、有価証券、動産等について、それぞれ資料を収集し、財産の評価をして「遺産総額」を算出します。

また、亡くなった方が、生前に子や孫などに対して財産を贈与して、相続時精算課税の制度を選択していた場合には、「相続時精算課税の適用を受けた財産の価額」も合計して計算します。

次に、前記の合計額から、債務、葬式費用、非課税財産（仏壇・祭具、国や地方公共団体等に寄付した財産、生命保険金のうち５００万円×法定相続人の数、死亡退職金のうち５００万円×法定相続人の数）を差し引き、加算の対象となる暦年課税に係る贈与財産の価額を加算して、「正味の遺産額」を算出します。

このような「正味の遺産額」が基礎控除額（３０００万円＋６００万円×法定相続人の数）を超える場合には、その超える部分が「課税遺産総額」となります。

たとえば、「正味の遺産額」が１億円で、妻と子２人が相続人であれば、１億円－（３０００万円＋６００万円×３人）＝５２００万円が「課税遺産総額」となります。

課税遺産総額を法定相続分どおりに取得したものと仮定して、それに税率を適用して各法定相続人別に税額を計算します。

たとえば、課税遺産総額が５２００万円で妻と子２人が法定相続分どおりに取得すると、妻は２分の１で２６００万円、子はそれぞれ４分の１ずつで１３００万円ずつとなります。

それぞれ税率や控除額が定められていますので、それを適用すると、上記のケースだと妻は３４０万円、子は１４５万円ずつとなり、合計６３０万円が相続税の総額となります。

上記３のとおり計算した相続税の総額を、実際の相続割合に応じて按分します。

たとえば、妻が２分の１を取得したとすると３１５万円、子はそれぞれ４分の１ずつ取得すると１５７万５０００円ずつとなります。

そのうえで、配偶者の税額軽減のほか、各種の税額控除を差し引いて、実際に納める税額を計算します。

配偶者の場合は、実際に取得した正味の遺産額が１億６０００万円までか、配偶者の法定相続分相当額までであれば、相続税はかかりませんが、控除を受けるためには、相続税の申告が必要です。